Нужно ли платить налог со страховой выплаты по ОСАГО в 2021 году?

Облагается ли налогом выплата по ОСАГО?

Для ответа на этот вопрос необходимо внести ясность о том, что мы подразумеваем под словом «выплата». Ведь страховщик может произвести выплату не только страхового возмещения. По состоянию на 2021 год могут такие статьи полученных от страховой компании денег:

• непосредственно выплата, полученная в виде страхового возмещения ОСАГО на восстановление автомобиля – забегая вперёд, укажем, что только она не облагается подоходным налогом,
• неустойка за отказ или просрочку возмещения,
• финансовая санкция в виде штрафа в пользу истца (потерпевшего в ДТП),
• возмещение различных убытков (морального вреда, расходов на судебные издержки и другие).

В соответствии с п.1 статьи 213 НК РФ:

при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Таким образом, сама страховая выплата (непосредственное возмещение ущерба) по ОСАГО не облагается налогом. И даже если вам придёт письмо от страховой с напоминанием о необходимости уплаты, то его можно смело игнорировать в случаях, когда была произведена только выплата по основному возмещению.

И это вполне логично, ведь фактически это не прибыль потерпевшего – это сумма денег, которую он потратит на ремонт своего автомобиля (или здоровья).

УТС

Утеря товарной стоимости входит в состав страховой компенсации, поэтому эта часть выплаты также не подлежит вычету с водителя НДФЛ.

Неустойка

В соответствии с п. 21 статьи 12 Закона об ОСАГО страховщик при нарушении своих обязательств выплачивает потерпевшему неустойку и финансовую санкцию. В сумме они не могут превышать 400 000 рублей.

Но неустойка и финансовая санкция не входят в состав страховой выплаты, поскольку являются мерой ответственности страховщика за неисполнение обязательств. А раз это не страховая выплата, значит, в соответствии с Налоговым кодексом, она подлежит налогообложению, как доход.

Штраф

В соответствии с п. 3 статьи 16.1 Закона об ОСАГО, если страховая добровольно не выплатит страховое возмещение, то суд взыщет с нее штраф в пользу потерпевшего (истца). То, что данная сумма будет присуждена судом, не исключает её из налоговой базы, и потерпевший тоже должен будет платить с неё налог.

Дополнительные расходы, связанные с ДТП

При причинении вреда в ДТП возмещению подлежат не только восстановительные расходы, но и иные, наиболее распространённые из которых:

• расходы на эвакуацию транспортного средства с места дорожно-транспортного происшествия,
• хранение поврежденного транспортного средства на платной стоянке,
• доставка пострадавшего в лечебное учреждение и другие.

Они обусловлены наступлением страхового случая и входят в состав страхового возмещения, поэтому не будут облагаться налогом.

По общему правилу страховые возмещения и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от белорусской страховой организации или от иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Беларуси, облагаются подоходным налогом (подп. 1.2 п. 1 ст. 154 НК).

Однако такое правило не действует в отношении:

1) обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 158 НК).

Ситуация 1. Пособие, выплачиваемое по страховому случаю за счет средств Белгосстраха

Работник строительной организации в июле 2021 г. получил производственную травму. В отношении его организация заключила договор обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи с несчастным случаем на производстве, является страховой выплатой за счет средств обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при наступлении страхового случая, которым признается факт повреждения здоровья застрахованного вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, подтвержденный в установленном законодательством порядке (подп. 292.2 п. 292 Положения о страховой деятельности*).

__________________

*Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 (далее – Положение о страховой деятельности).

Такое пособие не включается в налоговую базу при исчислении подоходного налога;

2) добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, добровольного долгосрочного (на срок не менее 3 лет) страхования жизни, добровольного долгосрочного (на срок не менее 3 лет) страхования дополнительных пенсий, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (если такие договоры заключены на срок не менее 1 года) (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 158 НК);

3) договоров страхования, заключенных за пределами Беларуси и предусматривающих страховые выплаты в возмещение вреда, причиненного жизни, здоровью или имуществу физического лица, которые получены пострадавшим лицом и (или) лицами, находящимися с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного (подп. 1.1.4 п. 1 ст. 158 НК).

Ситуация 2. Договор добровольного страхования заключен с нерезидентом

Белорусская организация в январе 2021 г. заключила со своим работником договор об использовании его личного автомобиля в служебных целях. В связи с регулярными командировками в Литовскую Республику белорусская организация в этом же месяце со страховой компанией Литвы (зарегистрирована в Литовской Республике и не осуществляет свою деятельность на территории Беларуси через постоянное представительство) сроком на 1 год заключила договор добровольного страхования автомобиля, принадлежащего этому работнику. Выгодоприобретатель по данному договору – работник белорусской организации. В июне 2021 г. в связи с наступлением страхового случая (ДТП с повреждением автомобиля) по условиям заключенного договора добровольного страхования физическому лицу страховая компания Литвы перечислила страховую выплату.

С учетом того что страховая выплата осуществлена в возмещение вреда, причиненного имуществу физического лица, она не является его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Справочно: в аналогичной ситуации, но применительно к 2021 г., указанная страховая выплата облагалась бы подоходным налогом в порядке, предусмотренном ст. 178 НК, так как в редакции подп. 1.1.4 п. 1 ст. 158 НК, действующей в 2021 г., такие страховые выплаты не включались в состав налоговой базы, если они осуществлены в возмещение вреда, причиненного только жизни или здоровью физического лица;

4) добровольного страхования ответственности за причинение вреда (в случае причинения вреда жизни, здоровью или имуществу физического лица лицом, чья ответственность застрахована) (подп. 1.1.5 п. 1 ст. 158 НК).

Ситуация 3. Договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и договор добровольного страхования гражданской ответственности

В апреле 2021 г. в результате ДТП по вине водителя автомобиля транспортной организации был поврежден легковой автомобиль физического лица.

В этом же месяце страховщик виновника ДТП в соответствии с договором обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств составил акт, подтверждающий факт наступления страхового случая, и определил размер вреда в сумме 2 320 руб. Причиненный легковому автомобилю вред возместил физическому лицу страховщик виновника ДТП в мае 2021 г.

Сторонняя организация в мае 2021 г. произвела ремонт поврежденного легкового автомобиля. Фактические расходы на его ремонт составили 2 700 руб.

В связи с тем что сумма страхового возмещения не покрыла полностью сумму затрат на восстановление автомобиля, физическое лицо предъявило виновнику ДТП (организации) в июне 2021 г. претензию о возмещении данной разницы в размере 380 руб. (2 700 – 2 320).

С учетом требований ст. 941 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) претензия была удовлетворена путем выплаты страховщиком виновника ДТП физическому лицу страхового возмещения в соответствии с договором добровольного страхования гражданской ответственности, объект страхования по которому – имущественные интересы страхователя, связанные с ответственностью по обязательствам, возникающими у него вследствие причинения вреда третьим лицам в связи с осуществлением им профессиональной деятельности.

Страховое возмещение, выплаченное физическому лицу как в соответствии с договором обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, так и договором добровольного страхования гражданской ответственности, не облагается подоходным налогом (подп. 1.1.1 и соответственно 1.1.5 п. 1 ст. 158 НК).

Справочно: юридическое лицо, застраховавшее свою ответственность в порядке добровольного или обязательного страхования в пользу потерпевшего, в случае, когда страхового возмещения недостаточно для того, чтобы полностью возместить причиненный вред, возмещает разницу между страховым возмещением и фактическим размером ущерба (ст. 941 ГК).

Мне пришло письмо от страховой – что делать?

Здесь нужно чётко разграничивать, от кого пришло такое письмо – от налоговой инспекции или страховой компании. Дело в том, что в подавляющем числе случаев его присылает именно страховщик. И в этом случае оно имеет статус только уведомления – напоминания как жеста доброй воли от страховой организации.

Платить или не платить – в любом случае решать только вам.

Сколько платить?

Конкретная сумма налога будет зависеть от полученной суммы, но налоговая ставка будет для всех одинаковая.

Налоговая ставка установлена статьей 224 НК РФ и равна 13%.

Можно рассчитать максимальный размер налога. Для этого возьмём в качестве примера максимальные размеры выплат.

Допустим, со страховщика через суд было взыскано страховое возмещение в размере 400 000 рублей, соответственно присудили 200 000 рублей штрафа, ну и по максимуму неустойки и финсанкции – это ещё 400 000 рублей.

Получится что налог нужно будет платить с 600 000 рублей, и 13% от этой суммы составят 78 000 рублей. К страховому возмещению по ОСАГО же 13% не применяются, как мы выяснили выше.

Более простой пример: страховщик выплатил собственнику машины 50 000 рублей, куда включены суммы:

• 42 000 – на восстановительный ремонт по ОСАГО,
• 4 000 – за эвакуацию и стоянку,
• 2 000 – за вред здоровью,
• 2 000 – выплата УТС.

В этом случае ни одна из этих сумм не облагается подоходным налогом, так как все они составляют основную часть страхового возмещения. Таким образом, избежать уплаты сборов при отсутствии неустойки и штрафа можно практически на 100%.

С чего взимается НДФЛ и что освобождено от налога

Противоречивый вопрос о взыскании налогов со страховых выплат ОСАГО предполагает освобождение от уплаты налога по компенсации материального вреда, но оставляет некоторые выплаты, с которых гражданин, получивший доход, должен перечислит налог в бюджет:

• по закону физлица освобождены от выплаты НДФЛ с доходов, выплаченных по полисам ОСАГО, обязательного медстрахования, добровольного личного и пенсионного страхования, согласно которому положены выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и возмещения медицинских расходов (кроме покрытия цены санаторно-курортных путевок);
• штрафы при выплате страховой компанией в пользу страхователя подлежат к начислению налога;
• штрафные санкции за несвоевременную уплату налогов указаны в НК РФ и их величина составляет 20-40 процентов суммы не начисленного налога. Также возможно понести уголовную ответственность за такое правонарушение;
• денежное возмещение морального вреда не признается доходом физлица и с него не взимается налог.

Предлагаем ознакомиться: Налог на доходы физических лиц

При условии покрытия страховой выплатой понесенного убытка вследствие ДТП, нанесенного транспортному средству или здоровью пострадавшего, НДФЛ с такого возмещения не взимается. То есть, если выплаты хватает только для компенсации убытков, она не считается доходом. Если же физлицо израсходует компенсацию не по назначению или же после восстановительного ремонта останется часть средств от страховой компании, это считается прибылью, с которой необходимо оплатить 13 % налога.

Куда оплачивать – в страховую или налоговую?

Если налог и придется платить, то делать это нужно только в налоговую инспекцию. Но в данном вопросе есть определённые тонкости.

Если страховая компания добровольно выплатит вам неустойку и финансовую санкцию, что, по правде говоря, бывает крайне редко, тогда в соответствии со статьей 226 НК РФ она должна, как налоговый агент, самостоятельно удержать и перечислить сумму налога в бюджет РФ.

Чаще всего эти суммы всё же взыскиваются со страховщиков через суд. Тогда налог с полученного дохода придется уплачивать самому потерпевшему. А также выполнять ряд действий, связанных с этим, например, подать налоговую декларацию.

Ответ

Поскольку страховые взносы за застрахованное лицо уплачивает организация-работодатель, страховые выплаты по договору будут облагаться НДФЛ. Налоговым агентом будет являться организация, выплачивающая страховую выплату физическому лицу, т. е. страховая компания.

Поскольку выплата по договору страхования происходит не в рамках трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ, оказание услуг, то указанная выплата не облагается страховыми взносами.

Пришло письмо с налогом – можно не платить и что грозит?

Не платить можно всегда, но надо понимать, что это будет налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность. Размер штрафа будет зависеть от того, подавали ли вы налоговую декларацию или нет, и может составить до 30-40% от суммы налога. Но оплата штрафа не освобождает от обязанности уплатить сам налог, поэтому возможные «потери» необходимо суммировать.

Срок для подачи налоговой декларации установлен до 30 апреля следующего года, а заплатить налог по этой декларации надо не позднее 15 июля. Если вы эти сроки пропустите, но все же решите заплатить налог, то главное сделать это до того, как неуплату обнаружит налоговая, тогда можно избежать штрафа.

Данная тема становится всё более актуальной, поскольку в ситуации, когда денег в казне всё меньше, вспоминают про всех должников государства.